Le principe du quotient familial
Le quotient familial (art. 194 du CGI) adapte l'impôt sur le revenu à la composition du foyer. On divise le revenu net imposable par un nombre de parts, on applique le barème progressif à ce quotient, puis on remultiplie l'impôt obtenu par le nombre de parts.
Ce mécanisme atténue la progressivité du barème : à revenu égal, une famille avec enfants paie moins qu'un célibataire, car son revenu est réparti sur davantage de parts et reste donc dans des tranches plus basses.
Combien de parts selon votre foyer
Le nombre de parts dépend de la situation et des personnes à charge : - Célibataire, divorcé ou veuf sans personne à charge : 1 part. - Couple marié ou pacsé : 2 parts. - Chacun des deux premiers enfants à charge : 0,5 part supplémentaire. - À partir du troisième enfant : 1 part par enfant.
Ainsi, un couple avec deux enfants dispose de 3 parts ; avec trois enfants, de 4 parts. En cas de résidence alternée, les majorations pour enfants sont partagées par moitié entre les deux parents (0,25 part pour chacun des deux premiers).
Les demi-parts supplémentaires
Des demi-parts additionnelles existent dans plusieurs situations (art. 195 du CGI) : - Parent isolé élevant seul ses enfants (case T) : une demi-part supplémentaire sur le premier enfant à charge. - Personne titulaire d'une carte d'invalidité (taux d'incapacité d'au moins 80 %) ou de la carte mobilité inclusion mention invalidité. - Anciens combattants de plus de 74 ans et veuves d'anciens combattants, sous conditions. - Personnes seules ayant élevé seules un enfant pendant au moins cinq ans.
Ces demi-parts obéissent à des règles de plafonnement spécifiques, parfois plus favorables que le plafond de droit commun.
Le plafonnement de l'avantage
L'avantage fiscal procuré par le quotient familial est plafonné pour éviter qu'il ne profite trop aux hauts revenus (art. 197-2 du CGI).
Pour les revenus 2025 déclarés en 2026, le plafond est de 1 791 € par demi-part supplémentaire (au-delà des parts du contribuable seul ou du couple).
Concrètement, l'administration calcule l'impôt de deux manières : avec le nombre réel de parts, et avec les seules parts « de base » (1 ou 2). Si la réduction d'impôt liée aux demi-parts d'enfants dépasse le plafond, l'avantage est ramené à 1 791 € par demi-part. Les foyers à revenus modestes ou moyens ne sont en pratique pas concernés par ce plafonnement.